Amendement van het lid Hoogeveen over de mogelijkheid van achterwaartse verliesverrekening naar het voorafgaande kalenderjaar

Tweede Kamer der Staten-Generaal2Vergaderjaar 2025–202636 748Wijziging van de Wet inkomstenbelasting 2001om werkelijke inkomsten uit bezittingen enschulden in box 3 te belasten (Wet werkelijkrendement box 3)Nr. 9 AMENDEMENT VAN HET LID HOOGEVEENOntvangen 16 januari 2026 De ondergetekende stelt het volgende amendement voor:Na artikel I wordt een artikel ingevoegd, luidende:ARTIKEL IA De Wet inkomstenbelasting 2001 wordt met ingang van 1 januari 2029als volgt gewijzigd: AArtikel 5.67 wordt als volgt gewijzigd:1. In het eerste lid wordt «van de» vervangen door «van het vooraf-gaande kalenderjaar en de».2. Na het tweede lid wordt een lid ingevoegd, luidende:2a. De verrekening vindt plaats in de volgorde waarin de verliezen zijnontstaan en de inkomens zijn genoten. BNa artikel 5.68 wordt een artikel ingevoegd, luidende:Artikel 5.68a. Formalisering achterwaartse verliesverrekening 1. Verrekening van een verlies uit sparen en beleggen met het inkomenuit sparen en beleggen van het voorafgaande kalenderjaar vindt plaatsdoor vermindering van de aanslag bij voor bezwaar vatbare beschikkingvan de inspecteur.2. De inspecteur geeft de beschikking gelijktijdig met het vaststellen vande aanslag over het jaar waarin het verlies is ontstaan. kst-36748-9ISSN 0921 - 7371’s-Gravenhage 2026Tweede Kamer, vergaderjaar 2025–2026, 36 748, nr. 91 3. Indien over een voorafgaand kalenderjaar geen aanslag is vastgestelden met het inkomen uit sparen en beleggen van dat jaar een verlies wordtverrekend, nodigt de inspecteur de belastingplichtige alsnog uit tot hetdoen van aangifte voor dat jaar. Voor de toepassing van artikel 11, derdelid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen wordt de belasting-plichtige in dat geval geacht uitstel voor het doen van aangifte te hebbenverkregen vanaf het einde van het betreffende jaar tot het tijdstip vanuitnodiging tot het doen van aangifte.4. Rechtsmiddelen tegen de beschikking, bedoeld in het eerste lid,kunnen uitsluitend betrekking hebben op de toepassing van artikel 5.67.5. Voorafgaand aan de vermoedelijke vaststelling van de beschikking,bedoeld in het eerste lid, kan de inspecteur bij voor bezwaar vatbarebeschikking volgens bij ministeriële regeling te stellen regels eenvoorlopige verliesverrekening verlenen tot ten hoogste het bedrag waaropde vermindering vermoedelijk zal worden vastgesteld. Een voorlopigeverliesverrekening kan door een of meer voorlopige verliesverrekeningenworden aangevuld.6. Voorlopige verliesverrekeningen worden verrekend bij debeschikking, bedoeld in het eerste lid, of, indien een dergelijkebeschikking niet wordt vastgesteld, met de aanslag over het jaar waaroverhet verlies is aangegeven dat tot een voorlopige verliesverrekening heeftgeleid,. CIn het opschrift van artikel 5.69 wordt «verliesverrekening» vervangendoor «voorwaartse verliesverrekening».Toelichting Dit amendement wijzigt de voorgestelde regeling inzake verliesverre-kening in box 3 door in hoofdstuk 5 van de Wet inkomstenbelasting 2001(Wet IB 2001) naast de voorgestelde voorwaartse verliesverrekeningtevens een achterwaartse verliesverrekening van één jaar mogelijk temaken.Concreet wordt het voorgestelde artikel 5.67 Wet IB 2001 aangepast,waarin de voorwaartse verrekening van een vastgesteld verlies uit sparenen beleggen is geregeld. Aan dat artikel wordt toegevoegd dat een verliesuit box 3 tevens kan worden verrekend met het positieve inkomen uitsparen en beleggen van het direct aan het kalenderjaar voorafgaandekalenderjaar en wordt tevens geregeld in welke volgorde de achter-waartse verliesverrekening en de voorwaarts verliesverrekening plaats-vindt: eerst vindt de achterwaartse verliesverrekening plaats. Voor zoverhet verlies niet volledig achterwaarts kan worden verrekend, blijft het inhet wetsvoorstel opgenomen regime van onbeperkte voorwaartseverliesverrekening ongewijzigd van toepassing. Daarnaast wordt eennieuw artikel (artikel 5.68a Wet IB 2001) ingevoegd over de formaliseringvan de achterwaartse verliesverrekening. De uitvoeringssystematiek sluitqua systematiek aan bij de bestaande carry-backregelingen in box 1, box 2en de vennootschapsbelasting. De achterwaartse verliesverrekeningtreedt op grond van dit amendement in werking met ingang van 1 januari2029, zodat verliesverrekening eerst mogelijk zal zijn met het inkomen uitsparen en beleggen uit 2028.Dit amendement zorgt voor een evenwichtiger heffing over de tijd,vergroot de systematische consistentie van het belastingstelsel en kenteen beperkte structurele budgettaire derving van 12 miljoen euro.HoogeveenTweede Kamer, vergaderjaar 2025–2026, 36 748, nr. 92