Zesde voortgangsbrief FATCA

Tweede Kamer der Staten-Generaal2Vergaderjaar 2024–202525 087Internationaal fiscaal (verdrags)beleidNr. 345 BRIEF VAN DE STAATSSECRETARIS VAN FINANCIËN Aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-GeneraalDen Haag, 7 maart 2025Eerder heb ik uw Kamer geïnformeerd over de door de VS uitgebrachtenadere richtlijnen in het kader van FATCA over de verplichting van bankenom een Amerikaans Tax Identification Number (US TIN) te rapporterenvan rekeninghouders met (ook) de Amerikaanse nationaliteit. Bestaandebankrekeningen die vóór 1 juli 2014 zijn geopend zijn door de VS tijdelijkuitgezonderd van de verplichting om een US TIN te rapporteren. Dezeuitzondering is nu door de VS verlengd tot en met 2027.1 In deze briefinformeer ik uw Kamer over deze verlenging en de gevolgen voor bankenen voor rekeninghouders met (ook) de Amerikaanse nationaliteit.AchtergrondHet Amerikaanse belastingsysteem is uitzonderlijk. De VS kennen namelijkeen wereldwijde belastingplicht voor Amerikaanse staatsburgers. Datbetekent dat personen die (ook) Amerikaans staatsburger zijn (ook) in deVS belastingplichtig zijn, zelfs als zij niet in de VS wonen en zeer beperktebanden hebben met de VS. De Amerikaanse FATCA-wetgeving verplichtfinanciële instellingen wereldwijd, dus ook Nederlandse banken, ominformatie te verstrekken aan de VS over Amerikaanse personen die eenrekening bij hen hebben met een rekeningsaldo van 50.000 dollar ofmeer.2 Daarbij geldt de verplichting om van deze personen een US TIN terapporteren.Personen die ook de Amerikaanse nationaliteit hebben zijn verplicht omeen US TIN aan te leveren bij hun bank, maar niet alle AmerikaanseNederlanders hebben een US TIN (of willen afstand doen van hunAmerikaanse nationaliteit). Daardoor hebben zij problemen ervaren met1Notice 2024–78 Extension of Temporary Relief for Foreign Financial Institutions to Report U.S.Taxpayer Identification Numbers2Meer informatie over de Amerikaanse FATCA-wetgeving is te vinden op de website van deAmerikaanse belastingdienst (Internal Revenue Service), FATCA information for individuals viahttps://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-information-for-individuals kst-25087-345ISSN 0921 - 7371’s-Gravenhage 2025Tweede Kamer, vergaderjaar 2024–2025, 25 087, nr. 3451 de toegang tot een betaalrekening.3 Het kabinet heeft in de afgelopenjaren nationaal en internationaal veel inspanningen geleverd om dezebankrekeningproblemen op te lossen.Op 20 maart 2023 heb ik uw Kamer geïnformeerd dat de inspanningenvan het kabinet geresulteerd hebben in nadere richtlijnen van de VS overde verplichting van banken om een US TIN te rapporteren van rekening-houders met (ook) de Amerikaanse nationaliteit. Op grond van dierichtlijnen zijn bestaande bankrekeningen die vóór 1 juli 2014 zijngeopend, uitgezonderd van de verplichting om een US TIN te rapporteren.Het is positief dat de VS deze tijdelijke uitzondering nu hebben verlengd.Verlenging uitzondering rapportageverplichting voor bankenDe door de VS gemaakte uitzondering op de verplichting voor banken omvoor alle bankrekeningen een US TIN te rapporteren, gold in eersteinstantie tot en met 2024. Deze uitzondering is nu door de VS verlengd toten met 2027. Ik ben blij met de verlenging omdat hiermee meer duide-lijkheid wordt gegeven aan banken en Amerikaanse rekeninghouders overhun rapportageverplichtingen voor de komende jaren.Dankzij de verlenging geldt dat als een bank voldoet aan de door de VSgestelde voorwaarden, de bank kan voorkomen om door de Amerikaansebelastingdienst (IRS) te worden aangemerkt als significant non-compliant.Dat geldt ook als deze bank niet voor alle bankrekeningen van Amerikaneneen US TIN rapporteert. De voorwaarden staan in het betreffendedocument van de Amerikaanse belastingdienst.4 Net als in de afgelopenjaren het geval was, geldt deze uitzondering slechts voor bestaandebankrekeningen die vóór 1 juli 2014 zijn geopend. Ook is de uitzonderingwederom tijdelijk (tot en met 2027). Banken dienen specifieke codes terapporteren als zij een bestaande bankrekening rapporteren waarbij eenUS TIN ontbreekt. Deze codes zijn ontwikkeld door de Amerikaansebelastingdienst om inzicht te krijgen in de reden voor het ontbreken vanUS TINs.De nieuwe richtlijnen verlengen dus de bestaande tijdelijke uitzonderingen zijn grotendeels gelijk aan de FATCA-richtlijnen die eind 2022 gepubli-ceerd zijn door de VS.5 Een belangrijk verschil ten opzichte van devoorgaande richtlijnen, is dat de VS twee aanvullende voorwaardenstellen aan banken om in aanmerking te komen voor de uitzondering endus te voorkomen dat zij als significant non-compliant worden aange-merkt door de VS. Beide voorwaarden gaan om het rapporteren vaninformatie over rekeninghouders waarvan de bank niet beschikt over eenUS TIN. De eerste is het rapporteren van het nationale belastingnummervan de rekeninghouder (in het geval van Nederland zou dat het burgerser-vicenummer zijn) als de bank daarover beschikt. De tweede voorwaardegaat over de wijze van rapporteren van de adresgegevens, namelijk hetrapporten van de stad en woonland van de rekeninghouder met gebruikvan het zogeheten AddressFix element. Ik ben momenteel in overleg met3Wanneer banken niet aan de FATCA-verplichtingen voldoen lopen zij het risico om door deAmerikaanse autoriteiten aangemerkt te worden als significant non-compliant. De FATCA-wetgeving bevat (forse) sancties voor banken als zij de verplichtingen niet naleven. Omdatbanken een risico zien op Amerikaanse sancties bij het ontbreken van US TINs in derapportage, zijn er in 2020 rekeningen gesloten van Nederlanders met (ook) de Amerikaansenationaliteit die geen US TIN hadden aangeleverd. Er zijn met banken afspraken gemaakt omhet verder sluiten van bankrekeningen te voorkomen.4Notice 2024–78 Extension of Temporary Relief for Foreign Financial Institutions to ReportU.S. Taxpayer Identification Numbers5Notice 2023–11 Foreign Financial Institution Temporary U.S. Taxpayer Identification NumberReliefTweede Kamer, vergaderjaar 2024–2025, 25 087, nr. 3452 de Nederlandse Vereniging van Banken (NVB) en met andere EU lidstatenover de gevolgen van de door de VS gestelde aanvullende voorwaarden.De Amerikaanse belastingdienst werkt ondertussen aan definitieverichtlijnen over de rapportageverplichtingen voor banken op grond vanFATCA. In de verlengde richtlijnen herhalen de VS hun eerderewaarschuwing dat de reikwijdte van een eventuele definitieve uitzon-dering waarschijnlijk strikter zal zijn dan de huidige tijdelijke uitzondering.Gevolgen voor banken en Amerikaanse rekeninghoudersNaar aanleiding van de verlenging van de FATCA-richtlijnen door de VSheb ik contact gehad met de NVB over wat dit betekent voor rekening-houders met (ook) de Amerikaanse nationaliteit. De NVB geeft aan datbanken het huidige beleid ten aanzien van hun klanten met (ook) deAmerikaanse nationaliteit voortzetten. Dat betekent, kort gezegd, dathetgeen in de brief van 20 maart 2023 (Kamerstuk 25 087, nr. 315) staatover de handelwijze van banken ten aanzien van bestaande rekeningenvooralsnog ook geldt tijdens de verlenging. Een aandachtspunt is dat deVS nu twee aanvullende voorwaarden stellen aan banken om inaanmerking te komen voor de uitzondering (het rapporteren van hetnationale belastingnummer van de rekeninghouder (in het geval vanNederland zou dat het burgerservicenummer zijn) als de bank daaroverbeschikt en het rapporten van de stad en woonland van de rekening-houder met gebruik van het zogeheten AddressFix element). Over degevolgen daarvan ben ik, zoals hiervoor aangegeven, in gesprek met deNVB en andere EU-lidstaten. Ik zal uw Kamer informeren zodra er nieuweontwikkelingen zijn.De NVB geeft aan dat de grootbanken coulance blijven bieden aanrekeninghouders die kunnen aantonen dat zij de procedure hebbengestart voor het aanvragen van een US TIN of het afstand doen van hunAmerikaanse nationaliteit. Personen met (ook) de Amerikaanse nationa-liteit kunnen hun rekening bij een van de vier grootbanken behouden alszij aantonen dat zij de procedure voor de aanvraag van een US TIN of hetafstand doen van hun Amerikaanse nationaliteit (CLN) in gang gezethebben. Ik ben blij met deze handelwijze van de banken. Het is dusbelangrijk dat rekeninghouders die in de aanvraagprocedure zitten maarhun US TIN of CLN nog niet hebben ontvangen, dit doorgeven aan hunbank om ervoor te zorgen dat zij gebruik kunnen blijven maken van hunbankrekening.SlotHet is goed nieuws dat de VS de tijdelijke uitzondering op de rapportage-verplichtingen voor banken hebben verlengd tot en met 2027 en datgrootbanken coulance blijven bieden aan rekeninghouders die aantonendat zij de procedure hebben gestart voor het aanvragen van een US TIN ofhet afstand doen van hun Amerikaanse nationaliteit. Dit geeft duide-lijkheid aan banken en Amerikaanse rekeninghouders over hun verplich-tingen voor de komende jaren. Tegelijkertijd betekent de door de VSverlengde uitzondering dat de VS de komende jaren waarschijnlijk geenverdere versoepeling of aanvullende uitzondering op de FATCA-rapportageverplichtingen verlenen. Bovendien hebben de VS gewaar-schuwd dat een toekomstige definitieve uitzondering strikter zal zijn.Tweede Kamer, vergaderjaar 2024–2025, 25 087, nr. 3453 Daarom blijft het voor personen met ook de Amerikaanse nationaliteitbelangrijk om zo snel mogelijk actie te ondernemen door een US TIN aante vragen of afstand te doen van hun Amerikaanse nationaliteit.De Staatssecretaris van Financiën,T. van OostenbruggenTweede Kamer, vergaderjaar 2024–2025, 25 087, nr. 3454