Gewijzigd amendement van het lid Hoogeveen ter vervanging van nr. 9 over de mogelijkheid van achterwaartse verliesverrekening naar het voorafgaande kalenderjaar

Tweede Kamer der Staten-Generaal2Vergaderjaar 2025–202636 748Wijziging van de Wet inkomstenbelasting 2001om werkelijke inkomsten uit bezittingen enschulden in box 3 te belasten (Wet werkelijkrendement box 3)Nr. 39 GEWIJZIGD AMENDEMENT VAN HET LID HOOGEVEEN TERVERVANGING VAN DAT GEDRUKT ONDER NR. 9Ontvangen 10 februari 2026 De ondergetekende stelt het volgende amendement voor:IIn artikel I, onderdeel R, wordt het in het voorgestelde artikel 5.40opgenomen bedrag met 18 euro verlaagd.IINa artikel I wordt een artikel ingevoegd, luidende:ARTIKEL IA De Wet inkomstenbelasting 2001 wordt als volgt gewijzigd: AArtikel 5.67 wordt als volgt gewijzigd:1. In het eerste lid wordt «van de» vervangen door «van het vooraf-gaande kalenderjaar en de».2. Na het tweede lid wordt een lid ingevoegd, luidende:2a. De verrekening vindt plaats in de volgorde waarin de verliezen zijnontstaan en de inkomens zijn genoten. BNa artikel 5.68 wordt een artikel ingevoegd, luidende: kst-36748-39ISSN 0921 - 7371’s-Gravenhage 2026Tweede Kamer, vergaderjaar 2025–2026, 36 748, nr. 391 Artikel 5.68a. Formalisering achterwaartse verliesverrekening 1. Verrekening van een verlies uit sparen en beleggen met het inkomenuit sparen en beleggen van het voorafgaande kalenderjaar vindt plaatsdoor vermindering van de aanslag bij voor bezwaar vatbare beschikkingvan de inspecteur.2. De inspecteur geeft de beschikking gelijktijdig met het vaststellen vande aanslag over het jaar waarin het verlies is ontstaan.3. Indien over een voorafgaand kalenderjaar geen aanslag is vastgestelden met het inkomen uit sparen en beleggen van dat jaar een verlies wordtverrekend, nodigt de inspecteur de belastingplichtige alsnog uit tot hetdoen van aangifte voor dat jaar. Voor de toepassing van artikel 11, derdelid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen wordt de belasting-plichtige in dat geval geacht uitstel voor het doen van aangifte te hebbenverkregen vanaf het einde van het betreffende jaar tot het tijdstip vanuitnodiging tot het doen van aangifte.4. Rechtsmiddelen tegen de beschikking, bedoeld in het eerste lid,kunnen uitsluitend betrekking hebben op de toepassing van artikel 5.67.5. Voorafgaand aan de vermoedelijke vaststelling van de beschikking,bedoeld in het eerste lid, kan de inspecteur bij voor bezwaar vatbarebeschikking volgens bij ministeriële regeling te stellen regels eenvoorlopige verliesverrekening verlenen tot ten hoogste het bedrag waaropde vermindering vermoedelijk zal worden vastgesteld. Een voorlopigeverliesverrekening kan door een of meer voorlopige verliesverrekeningenworden aangevuld.6. Voorlopige verliesverrekeningen worden verrekend bij debeschikking, bedoeld in het eerste lid, of, indien een dergelijkebeschikking niet wordt vastgesteld, met de aanslag over het jaar waaroverhet verlies is aangegeven dat tot een voorlopige verliesverrekening heeftgeleid,. CIn het opschrift van artikel 5.69 wordt «verliesverrekening» vervangendoor «voorwaartse verliesverrekening».IIIIn artikel VII wordt na «artikel IX» telkens ingevoegd «, eerste lid,».IVArtikel IX wordt als volgt gewijzigd:1. Voor de tekst wordt de aanduiding «1.» geplaatst.2. In het eerste lid (nieuw) wordt na «treedt» ingevoegd «, metuitzondering van artikel IA,».3. Er wordt een lid toegevoegd, luidende:2. Artikel IA treedt in werking op een bij koninklijk besluit te bepalentijdstip.Toelichting Dit amendement wijzigt de voorgestelde regeling inzake verliesverre-kening in box 3 door in hoofdstuk 5 van de Wet inkomstenbelasting 2001(Wet IB 2001) naast de voorgestelde voorwaartse verliesverrekeningtevens een achterwaartse verliesverrekening van één jaar mogelijk temaken.Tweede Kamer, vergaderjaar 2025–2026, 36 748, nr. 392 Concreet wordt het voorgestelde artikel 5.67 Wet IB 2001 aangepast,waarin de voorwaartse verrekening van een vastgesteld verlies uit sparenen beleggen is geregeld. Aan dat artikel wordt toegevoegd dat een verliesuit box 3 tevens kan worden verrekend met het positieve inkomen uitsparen en beleggen van het direct aan het kalenderjaar voorafgaandekalenderjaar en wordt tevens geregeld in welke volgorde de achter-waartse verliesverrekening en de voorwaarts verliesverrekening plaats-vindt: eerst vindt de achterwaartse verliesverrekening plaats. Voor zoverhet verlies niet volledig achterwaarts kan worden verrekend, blijft het inhet wetsvoorstel opgenomen regime van onbeperkte voorwaartseverliesverrekening ongewijzigd van toepassing. Daarnaast wordt eennieuw artikel (artikel 5.68a Wet IB 2001) ingevoegd over de formaliseringvan de achterwaartse verliesverrekening. De uitvoeringssystematiek sluitqua systematiek aan bij de bestaande carry-backregelingen in box 1, box 2en de vennootschapsbelasting. De achterwaartse verliesverrekeningtreedt op grond van dit amendement in werking op een bij koninklijkbesluit te bepalen tijdstip, zodat verliesverrekening eerst mogelijk zal zijnmet het inkomen uit sparen en beleggen over het aan dat tijdstipvoorafgaande jaar.Dit amendement zorgt voor een evenwichtiger heffing over de tijd,vergroot de systematische consistentie van het belastingstelsel en kenteen beperkte structurele budgettaire derving van 12 miljoen euro.Dekking hiervoor wordt gevonden door het heffingsvrije resultaat met18 euro ter verlagen.HoogeveenTweede Kamer, vergaderjaar 2025–2026, 36 748, nr. 393