Nader gewijzigd amendement van het lid Stoffer c.s. ter vervanging van nr. 21 over het verplicht stellen van een formulier voor het aannemelijk maken van het werkelijke rendement

Tweede Kamer der Staten-Generaal2Vergaderjaar 2024–202536 706Wijziging van de Wet inkomstenbelasting 2001om een tegenbewijsregeling te introduceren bijhet bepalen van het belastbare inkomen uitsparen en beleggen (Wet tegenbewijsregelingbox 3)Nr. 23 NADER GEWIJZIGD AMENDEMENT VAN HET LID STOFFER TERVERVANGING VAN DAT GEDRUKT ONDER NR. 21Ontvangen 11 juni 2025 De ondergetekenden stellen het volgende amendement voor:IIn artikel I, onderdeel A, worden aan het voorgestelde artikel 5.25 drieleden toegevoegd, luidende:6. In afwijking van de artikelen 4:1, 4:2, eerste lid, 6:4, eerste lid en 6:5,eerste lid, van de Algemene wet bestuursrecht maakt de belasting-plichtige bij een beroep op de tegenbewijsregeling op basis van hetwerkelijke rendement gebruik van een door de inspecteur ter beschikkingte stellen formulier.7. Ter aanvulling op het ter beschikking gestelde formulier kunnen totzes weken na verzending van het formulier nadere stukken ingediendworden.8. Het zesde en zevende lid is niet van toepassing indien de gegevensvoor de tegenbewijsregeling op basis van het werkelijke rendement doorde inspecteur zijn gevraagd als onderdeel van de uitnodiging tot het doenvan aangifte.IIIn artikel IV, onderdeel D, worden aan het voorgestelde artikel 6a tweeleden toegevoegd, luidende:4. In afwijking van de artikelen 4:1, 4:2, eerste lid, 6:4, eerste lid en 6:5,eerste lid, van de Algemene wet bestuursrecht maakt de belasting-plichtige bij een beroep op de tegenbewijsregeling op basis van hetwerkelijke rendement gebruik van een door de inspecteur ter beschikkingte stellen formulier.5. Ter aanvulling van het ter beschikking gestelde formulier kunnen totzes weken na verzending van het formulier nadere stukken ingediendworden. kst-36706-23ISSN 0921 - 7371’s-Gravenhage 2025Tweede Kamer, vergaderjaar 2024–2025, 36 706, nr. 231 Toelichting De Wet tegenbewijsregeling box 3 heeft grote en ingrijpende uitvoe-ringsgevolgen. Uit de Uitvoeringstoets volgen maar liefst vijf rodevlaggen. De werving van additioneel personeel dat benodigd is voor deuitvoering van deze wet wordt «nagenoeg onhaalbaar geacht».In de Uitvoeringstoets is ervanuit gegaan dat 2% van alle belastingplich-tigen op een ongestructureerde wijze tegenbewijs zullen aanleveren. Datbetekent dat ongeveer 72.000 belastingplichtigen naar verwachting geengebruik maken van het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement(OWR-formulier). In een hoog scenario zijn dat zelfs 360.000 belasting-plichtigen. Deze ongestructureerde wijze van aanlevering door een grootaantal belastingplichtigen leidt tot enorme uitvoeringsproblemen bij deBelastingdienst, wat een correcte uitvoering vrijwel onmogelijk maakt.Om zowel belastingplichtigen te ondersteunen als de uitvoering door deBelastingdienst te verbeteren, stelt de Belastingdienst het OWR-formulierbeschikbaar. Hiermee kan er op een gestructureerde wijze tegenbewijsworden geleverd.De indieners zijn van mening dat gebruik van het OWR-formulier vooralle betrokkenen voordelig is en dus gestimuleerd moet worden. De Raadvan State adviseert in haar advies om mitigerende maatregelen te treffenom de uitvoering te ontzien. Specifiek wijst zij daarbij ook op eenmogelijke verplichtstelling van het OWR-formulier.Zoals in de onderliggende stukken bij het voorliggende wetsvoorstelwordt benoemd, mogen belastingplichtigen alle gronden, gegevens enbescheiden aandragen die van belang zijn voor het tegenbewijs. Deindieners onderschrijven deze opvatting en wil met dit amendement geenafbreuk doen aan dit recht. Het blijft voor belastingplichtigen mogelijk,ook met dit amendement, om alle gronden, gegevens en bescheiden aante dragen. De termijn hiervoor wordt gesteld op zes weken na indieningvan het (verplichte) OWR-formulier. Dit is gelijk aan de termijn voor hetdoen van bezwaar na ontvangst van een aanslag inkomstenbelasting.Wel wordt met dit amendement vastgelegd dat dit gepaard moet gaanmet het verplichte gebruik van het OWR-formulier. Bovenop het gebruikvan dit formulier kan een belastingplichtige deze extra informatieaandragen.Gesteld kan worden dat belastingplichtigen met dit amendement in hunwettelijke recht beperkt worden. Zoals ook blijkt uit de voorgesteldewijzingen van het wetsvoorstel wordt er afgeweken van de Algemene wetbestuursrecht. Dit betreft vanuit formeelrechtelijk oogpunt de situatie vanbezwaar of een aanvraag/verzoek tot ambtshalve vermindering van deaanslag inkomstenbelasting, of een aanvulling op de aangifte. Deindieners achten deze inperking gerechtvaardigd op grond van hetalgemeen belang. Het verplichte gebruik van het formulier ontlast deuitvoering, zorgt voor een betere werking van de wet en is daarmee opmacroniveau gunstig voor de hele groep belastingplichtigen die tegen-bewijs levert. Dit amendement beoogt het gebruik van het OWR-formulierte verhogen, en daarmee de uitvoering van de wet te verbeteren. Deindieners voorzien er ten slotte ook in om het gebruik van hetOWR-formulier alleen verplicht te stellen in situaties waar dat noodzakelijkis. Om deze reden geldt er geen verplichting om het OWR-formulier tegebruiken indien de gegevens voor de tegenbewijsregeling op basis vanhet werkelijke rendement reeds eerder aan de belastingplichtige zijngevraagd als onderdeel van het doen van de aangifte inkomstenbelasting.Tweede Kamer, vergaderjaar 2024–2025, 36 706, nr. 232 De mogelijkheid tot tegenbewijs wordt namelijk vanaf het belastingjaar2025 opgenomen in het reguliere aangifteproces voor de inkomstenbe-lasting, er is dan geen sprake meer van een apart OWR-formulier.StofferStultiensGrinwisVijlbriefInge van DijkVermeerVan EijkKouwenhovenTweede Kamer, vergaderjaar 2024–2025, 36 706, nr. 233